COFINS

Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, instituída pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991

São contribuintes da COFINS as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, exceto as microempresas e as empresas de pequeno porte submetidas ao Simples Nacional ( Lei Complementar 123/2006 ).

Tabela CST x COFINS:

COFINS Tributado pela alíquota: ( Grupo S02 )

01 – Operação Tributável

Base de cálculo = valor da operação alíquota normal ( cumulativo / não cumulativo ) )

02 – Operação Tributável

Base de cálculo = valor da operação ( alíquota diferenciada ) )

COFINS tributado por Quantidade: ( Grupo S03 )

03 – Operação Tributável

Base de cálculo = quantidade vendida x alíquota por unidade de produto

COFINS não tributado: ( Grupo S04 )

• 04 – Operação Tributável ( tributação monofásica ( alíquota zero ) );
• 05 – Operação Tributável por Substituição Tributária
• 06 – Operação Tributável a Alíquota Zero
• 07 – Operação Isenta da Contribuição
• 08 – Operação sem Incidência da Contribuição
• 09 – Operação com Suspensão da Contribuição

Para os produtos que se enquadram neste CST não é realizado cálculo na informação da Nota Eletrônica

COFINS Outras Operações: ( Grupo S05 )

• 49 – Outras Operações de Saída
• 50 – Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
• 51 – Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita Não-Tributada no Mercado Interno
• 52 – Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
• 53 – Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno
• 54 – Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
• 55 – Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Não Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
• 56 – Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
• 60 – Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
• 61 – Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Não-Tributada no Mercado Interno
• 62 – Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
• 63 – Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno
• 64 – Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
• 65 – Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
• 66 – Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
• 67 – Crédito Presumido – Outras Operações
• 70 – Operação de Aquisição sem Direito a Crédito
• 71 – Operação de Aquisição com Isenção
• 72 – Operação de Aquisição com Suspensão
• 73 – Operação de Aquisição a Alíquota Zero
• 74 – Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição
• 75 – Operação de Aquisição por Substituição Tributária
• 98 – Outras Operações de Entrada
• 99 – Outras Operações

Para os produtos que se enquadram neste CST precisará ser informado o grupo referente aos campos vBC e pCOFINS se o cálculo do COFINS em percentual (Q07) ou em Valor (Q10).

O COFINS têm atualmente três Regimes:

Regimes de Incidência:

• Regime de incidência cumulativa
• Regime de incidência não cumulativa
• Regimes especiais

Regime de incidência cumulativa

A base de cálculo da Contribuição para o Cofins, no regime de incidência cumulativa, é o faturamento mensal, que corresponde à receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurídica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificação contábil adotada para as receitas. (Lei nº 9.718, de 1998, art. 3º, § 1º)

As alíquotas da Contribuição para o COFINS, no regime de incidência cumulativa, são respectivamente, de três por cento (3%).

Mas existem também Exclusões da Base de cálculo onde podem ser excluídos do faturamento, quando o tenham integrado, os valores: (Lei nº 9.718, de 1998, art. 3º, § 2º, com alterações da MP 2.158-35/2001; IN SRF nº 247, de 2002, art. 23):

http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/PisPasepCofins/RegIncidenciaCumulativa.htm

Regime de incidência Não cumulativa
 

O diploma legal da Contribuição para o COFINS não cumulativa é a Lei 10.637/2002

A base de cálculo da Contribuição para o  Cofins, com a incidência não-cumulativa, é o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil (Lei nº 10.637, de 2002, art 1º, §§ 1º e 2º e Lei nº 10.833, de 2003, art. 1º, §§ 1º e 2º).

As alíquotas da Contribuição para o COFINS, com a incidência não-cumulativa, são, respectivamente, de sete inteiros e seis décimos por cento (7,6%)

http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/PisPasepCofins/RegIncidenciaNaoCumulativa.htm

Regimes especiais

A característica comum é alguma diferenciação em relação à apuração da base de cálculo e/ou alíquota. A maioria dos regimes especiais se refere a incidência especial em relação ao tipo de receita e não a pessoas jurídicas, devendo a pessoa jurídica calcular ainda a Contribuição para o PIS/Pasep e a COFINS no regime de incidência não-cumulativa ou cumulativa, conforme o caso, sobre as demais receitas.

De modo geral, os regimes especiais podem ser subdivididos em: 

• Base de cálculo e alíquotas diferenciadas
• Base de cálculo diferenciada
• Substituição Tributária
• Alíquotas diferenciadas (Alíquotas concentradas e Alíquotas reduzidas)

Link para consulta:
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/PisPasepCofins/RegIncidencia.htm#Regimes 

Exemplo do arquivo txt de emissão da NFe com a informação do COFINS 49 Outras Operações de Saída: